現金流量表包括股票債券嗎

㈠ 現金流量表范圍是什麼

基本概念
1.現金
現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。而現金流量表中的「現金」不僅包括「現金」帳戶核算的庫存現金，還包括企業「銀行存款」帳戶核算的存入金融企業、隨時可以用於支付的存款，也包括「其他貨幣資金」帳戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用於支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資；提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金範圍內。
2.現金等價物
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
一項投資被確認為現金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小。其中，期限較短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。
3.現金流量
現金流量是某一段時期內企業現金流入和流出的數量。如企業銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等取得現金，形成企業的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等而支付現金等，形成企業的現金流出。現金流量信息能夠表明企業經營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業償付能力大小，從而為投資者、債權人、企業管理者提供非常有用的信息。應該注意的是，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，並未流出企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬於現金流量，比如，企業用現金購買將於3個月內到期的國庫券。
權責發生制和收付實現制
1.權責發生制和收付實現制
2.權責發生制和收付實現制的互換
應計基礎 調整 現金基礎
銷售收入 + 期初應收帳項 - 期末應收帳項 = 銷售現金收入
銷售成本 + 期末存貨 - 期初存貨+ 期初應付帳項 – 期末應付帳項 = 購貨現金付出
營業費用 + 期末待攤、預付費用-期初待攤、預付費用
+ 期初應付、預提費用-期末應付、預提費用=營業費用付現額
基本要求
1.企業應在年末編制年報時編報現金流量表。企業編報現金流量表以後，不再編報財務狀況變動表。
2.現金流量表應標明企業名稱、會計期間、貨幣單位和報表編號。
3.現金流量表應由製表人、會計主管和單位負責人簽字蓋章。
4.企業應當根據編制現金流量表的需要，做好有關現金帳簿的設置等會計基礎工作，有條件的企業還應設置編表所需要的有關輔助帳簿。
5.企業應當就現金等價物的確認標准，作出明確規定，並加以披露。現金等價物的確認標准如有變更，應對其加以說明，並應披露確認標准變更對現金流量的影響程度。
關於現金流量表准則

第二章 現金流量的分類
(一）、關於現金流量的分類
本准則將現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。
1.經營活動
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
根據上述定義，經營活動的范圍很廣，它包括了企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就工商企業來說，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等等。
各類企業由於行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異，在編制現金流量表時，應根據企業的實際情況，對現金流量進行合理的歸類。由於金融保險企業比較特殊，本准則對金融保險企業經營活動的認定作了提示。
2.投資活動
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所指的長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等有期限在一年或一個營業周期以上的資產。
這里之所以將「包括在現金等價物范圍內的投資」排隊在外，是因為已經將包括在現金等價物范圍內的投資視同現金。
投資活動主要包括：取得和收回投資、購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等等。
3.籌資活動
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
這里所說的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關的現金流入和流出項目，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。
這里「債務」是指企業對外舉債所借入的款項，如發行債券、向金融企業借入款項以及償還債務等。
（二）、關於經營活動產生的現金流量
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
銷售商品、提供勞務收到的現金指企業銷售商品或提供勞務等經營活動收到的現金。
注意以下幾點：
1.本項經營活動包括所有經營活動，其中經營性租賃除外；
2.本項目不包括隨銷售收入和勞務收入一起收到的增值稅銷項稅額；
3.本項目應包括收回前期的貨款和本期預收的貨款；
4.發生銷貨退回而支付的現金應從本項目中扣除。
當期銷售貨款或提供勞務收到的現金可用如下公式計算得出：
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品或提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收帳款+當期收到前期的應收票據+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞帳損失
2.收到的租金
本項目反映企業收到的經營租賃的租金收入。
3.收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款
企業銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規定退稅而取得的現金，應單獨反映。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應收帳款」和「應收票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應收帳款（應收票據）——貨款」科目用以調整計算銷售、提供勞務收到的現金。
4.收到的除增值稅以外的其他稅費返還
企業除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映。
5.購買商品、接受勞務支付的現金
購買商品、接受勞務支付的現金，包括當期購買商品支付的現金、當期支付的前期購買商品的應付款以及為購買商品而預付的現金等。
因購買商品或接受勞務而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在「支付的增值稅款」項目中反映。如果購買商品或接受勞務時，其中所含的增值稅進項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映。
企業當期購買商品、接受勞務支付的現金可通過以下公式計算得出：
購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付帳款+當期支付前期的應付票據+當期預付的帳款-當期因購貨退回收到的現金
6.經營租賃所支付的現金
企業經營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反映。
7.支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業為職工交納的養老、失業等社會保險基金、企業為職工交納的商業保險金等。
8.支付的增值稅款
本項目反映企業購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應付帳款」和「應付票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應付帳款（應付票據）——貨款」科目用以調整計算購買商品、接受勞務支付的現金。
投資活動支付的增值稅應在投資活動現金流量中列示，不在本項目中反映。
9.支付的所得稅款
本項目反映企業當期實際支付的所得稅。
10.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
本項目反映企業按國家有關規定於當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發生並實際支出的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。
對有關投資項目發生的稅金支出，不應列為經營活動的現金流量，應在有關投資項目中列示。如交納的投資方向調節稅，應在「購建固定資產所支付的現金」項目中反映。
11.支付的其他與經營活動有關的現金
除上述主要項目外，企業還有一些項目，如管理費用等現金支出，可在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中反映。
(三)、投資活動產生的現金流量
1.收回投資所收到的現金
企業收回的投資款項中包括兩部分內容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應在本項目反映。但債券投資本金與利息，一般易於分清，其債券利息收入應與本金分開，在「取得債券利息收入所收到的現金」項目中單獨反映。
2.分得股利或利潤所收到的現金
本項目反映因對外投資而分得的股利或利潤。
3.取得債券利息收入所收到的現金
本項目反映企業債券投資所取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也應在本項目中反映。
4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額
本項目反映出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的與投資活動有關的其他現金」中。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
企業為購建固定資產而支付的款項，包括購買機器設備所支付現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。
購買無形資產支付的現金，包括企業購入或自創取得各種無形資產的實際現金支出。
購建固定資產項目中，不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金。融資租賃租入固定資產所支付的租金，應在籌資活動的現金流量中反映。
6.權益性投資所支付的現金
本項目反映企業購買股票等權益性投資所支付的現金。
7.債權性投資所支付的現金
本項目反映企業購買的除現金等價物以外的債券而支付的現金。企業購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。
8.其他與投資活動有關的現金收入與支出
除上述各項投資活動以外，企業還會發生一些其他投資活動項目的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與投資活動有關的現金」項目和「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反映。
(四)、籌資活動產生的現金流量
1.吸收權益性投資所收到的現金
本項目反映企業通過發行股票等方式籌集資本所收到的現金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委託金融企業進行公開發行，由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
2.發行債券所收到的現金
本項目反映企業發行債券等籌集資金收到的現金。本項目以發行債券實際收到的現金列示。委託金融企業發行債券所花費的費用，應與發行股票所花費的費用一樣處理，即發行債券取得的現金，應扣除代理發行公司代付的費用後的凈額列示。
3.借款收到的現金
本項目反映企業所借各種短期、長期借款所收到的現金。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業償還債務所支付的現金，包括：歸還金融企業借款、償付企業到期的債券等。
本項目按企業當期實際支付的償債金額填列。對於以非現金償付的債務應在報表附註中說明。
因借款而發生的利息支出，不在本項目反映，而列入「償付利息所支付的現金」項目中。
5.發生籌資費用所支付的現金
本項目反映企業為發行股票、債券或向金融企業借款等籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所說的現金支出是指資金到達企業之前發生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。前述委託金融企業發行股票或債券而由金融企業代付的費用，應在籌資款項中抵扣，不包括在本項目內。
6.分配股利或利潤所支付的現金
本項目反映企業當期實際支付的現金股利以及分配利潤所支付的現金。
7.償付利息所支付的現金
本項目反映企業用現金支付的借款利息、債券利息等。
不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用，均應在本項目反映。
8.融資租賃所支付的現金
本項目反映融資租賃租入固定資產所支付的現金。包括支付的當期應付租金和前期應付未付而於本期支付的租金。
9.減少注冊資本所支付的現金
企業由於經營狀況發生變化，如發生重大虧損短期內無力彌補或縮小經營規模等，企業經向有關部門申請可依法減資。因縮小經營規模而由股東抽回資本所發生的現金支出，在本項目反映。
10.與籌資活動有關的其他現金收入與支出
除上述各項籌資活動以外，企業還會發生一些其他與籌資活動項目有關的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目和「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映。

第三章 現金流量表的結構和編報中幾個相關的問題
1.總額法和凈額法
所謂現金流量編報的總額法是指編制現金流量中現金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。
凈額法是指現金流量中按項目以收支相抵後凈額列示。
現金流量表一般應當以總額反映，從而全面揭示現金流量的方向、規模和結構。但對於那些代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和支出應當以凈額列示。
2.直接法和間接法
直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，椐此計算出經營活動的現金流量。
現行會計准則規定採用直接法，同時要求在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，也就是用間接法來計算經營活動的現金流量。
3.現金流量表的結構
現金流量表分正表和補充資料兩部分。
現金流量表正表部分是以「現金流入—現金流出=現金流量凈額」為基礎，採取多步式，分別經營活動、投資活動和籌資活動，分項報告企業的現金流入量和流出量。
現金流量表補充資料部分又細分為三部分，第一部分是不涉及現金收支的投資和籌資活動；第二部分是將凈利潤調節為經營活動的現金流量，即所謂現金流量表編制的凈額法；第三部分是現金及現金等價物凈增加情況。

第四章 現金流量表正文的編制方法
從直觀的角度看，現金流量表可以通過對現金及其等價物的明細記錄（如日記帳）按現金流量的分類直接編制（事實上現金及其等價物的日記帳可以視同現金流量表），但當現金業務量較大時，進行人工的分類並不現實，實務中可以通過對損益表、資產負債表項目調整編制。
採取調整編制的資料來源包括資產負債表項目的期初期末數、損益表的本期發生數及有關帳戶的明細記錄，必要時可能需要追索到原經濟業務的具體內容。
現金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現金流量表的編表程序：
第一步，設計工作底稿並將資產負債表期末期初數、損益表的本年發生數過入工作底稿。（資產負債表、損益表略。）
第二步，編制調整分錄並過入到工作底稿中。
編制調整分錄時，先以利潤表項目為基礎，結合資產負債表，然後以資產負債表為基礎按順序逐一分析調整。
1.分析調整產品銷售收入
把產品銷售收入調整為銷售商品收到現金。公式為：
銷售商品收到的現金=產品銷售收入+應收帳項的期初數-應收帳項的期末數
編制會計分錄：
借：經營活動現金流量——銷售商品收到現金 1201000
應收帳項——貨款 49000
貸：產品銷售收入 1250000
註：（1）期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。
（2）應收票據貼現問題在調整財務費用時在予以考慮。
（3）該項現金流入應包括其他業務收入，其中租金收入應另外專門考慮。
（4）當期收回前期的壞帳，在調整壞帳准備時再予考慮。
（5）銷售退回不影響該公式的正確性。
分析調整產品銷售成本
把產品銷售成本調整為購買商品支付的現金。
公式：購買商品

第五章 補充資料的編制
1. 不涉及現金收支的投資和籌資活動：以固定資產償還債務、以投資償還債務、以固定資產進行投資、以存貨償還債務。
2. 將凈利潤調節為經營活動的現金流量：
凈利潤
加：計提的壞帳准備或轉銷的壞帳
固定資產折舊
無形資產攤銷
處理固定資產、無形資產和其他
長期資產的損失（減收益）
固定資產報廢損失
財務費用
投資損失（減收益）
遞延稅款貸項（減借項）
存貨的減少（減增加）
經營性應收項目的減少（減增加）
經營性應付項目的增加（減減少）
增值稅增加凈額（減減少）
經營活動資產現金流量凈額
3. 現金及現金等價物凈增加情況
現金的期末余額
減：現金期初余額
加：現金等價物期末余額
減：現金等價物期初余額
現金及現金等價物凈增加額

你可以下載附件,我用的現金流量表,列印出來是a4的.
附件：Book1.xls

㈡ 現金流量表的內容包括什麼

現金流量表的內容包括:正表部分和補充資料部分。

㈢ 下列哪些屬於現金流量表中投資活動現金流量( ).

收回投資所收到的現金和收到投資收益所收到的現金。

【拓展】投資活動現金流量內容：
1)「收回投資所收到的現金」項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。
2)「取得投資收益所收到的現金」項目，反映企業因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等。
3)「處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額」項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。
4)「收到的其他與投資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。
5)「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。企業以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。
6)「投資所支付的現金」項目，反映企業進行各種性質的投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金、長期債券投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。
（值得注意的是：企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的「收到的其他與投資活動有關的現金」項目反映。）
7)「支付的其他與投資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流量。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。

㈣ 現金流量表是只包括現金嗎

一、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）－(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付

二、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」
1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。

5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。

6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。

三、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」
1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

四、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」
現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；
現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

五、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值准備
計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數
註：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
註：未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
註：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額

15、經營性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他
一般無數據。

㈤ 固定現金流的金融資產有哪些債券是的。股票，基金是嗎還有其他的嗎

固定現金流的投資一般是固定期限的投資，如債券，分級基金A類等。

㈥ 現金流量表中涉及哪些科目

現金流量表科目主要分為三大類，即分別與經營活動、投資活動和籌資活動有關的科目。

現金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，並根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。現金流量表可用於分析一家機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。

現金流量表的作用

現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那麼這就給出了一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出。

現金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發展問題。

一個正常經營的企業，在創造利潤的同時，還應創造現金收益，通過對現金流入來源分析，就可以對創造現金能力作出評價，並可對企業未來獲取現金能力作出預測。

現金流量表所揭示的現金流量信息可以從現金角度對企業償債能力和支付能力作出更可靠、更穩健的評價。企業的凈利潤是以權責發生制為基礎計算出來的，而現金流量表中的現金流量表是以收付實現制為基礎的。

㈦ 關於現金流量表，屬於「收到其他與籌資活動或支付的，是什麼內容

籌資活動產生的現金流量
1.吸收權益性投資所收到的現金
本項目反映企業通過發行股票等方式籌集資本所收到的現金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委託金融企業進行公開發行，由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
2.發行債券所收到的現金
本項目反映企業發行債券等籌集資金收到的現金。本項目以發行債券實際收到的現金列示。委託金融企業發行債券所花費的費用，應與發行股票所花費的費用一樣處理，即發行債券取得的現金，應扣除代理發行公司代付的費用後的凈額列示。
3.借款收到的現金
本項目反映企業所借各種短期、長期借款所收到的現金。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業償還債務所支付的現金，包括：歸還金融企業借款、償付企業到期的債券等。
本項目按企業當期實際支付的償債金額填列。對於以非現金償付的債務應在報表附註中說明。
因借款而發生的利息支出，不在本項目反映，而列入「償付利息所支付的現金」項目中。
5.發生籌資費用所支付的現金
本項目反映企業為發行股票、債券或向金融企業借款等籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所說的現金支出是指資金到達企業之前發生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。前述委託金融企業發行股票或債券而由金融企業代付的費用，應在籌資款項中抵扣，不包括在本項目內。
6.分配股利或利潤所支付的現金
本項目反映企業當期實際支付的現金股利以及分配利潤所支付的現金。
7.償付利息所支付的現金
本項目反映企業用現金支付的借款利息、債券利息等。
不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用，均應在本項目反映。
8.融資租賃所支付的現金
本項目反映融資租賃租入固定資產所支付的現金。包括支付的當期應付租金和前期應付未付而於本期支付的租金。
9.減少注冊資本所支付的現金
企業由於經營狀況發生變化，如發生重大虧損短期內無力彌補或縮小經營規模等，企業經向有關部門申請可依法減資。因縮小經營規模而由股東抽回資本所發生的現金支出，在本項目反映。
10.與籌資活動有關的其他現金收入與支出
除上述各項籌資活動以外，企業還會發生一些其他與籌資活動項目有關的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目和「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映。

㈧ 現金流量表和現金流量表有何區別

一、現金流量表指標的計算基礎

在會計核算中，有兩種計量基礎，一種叫權責發生制，一種叫收付實現制。
利潤表所採取的計量基礎是權責發生制。它的特點是，凡是企業收入都要反應到利潤表中，而不管企業是否已經把款收回；凡是屬於本期的費用，都應該作為企業的費用，而不管企業是否把錢花出去了。
現金流量表的計量基礎是收付實現制。它的特點是特別注重現錢，只要錢進入企業，就是現金流入，只要錢出去，就是現金流出，而根本不考慮錢屬於哪一時期。
【案例】
2000年8月，A公司的銷售收入為現金100萬元，這100萬元中有50萬元是本期銷售產品的收入，屬於本期的流入，另外的50萬元是B公司償還的1999年的欠款，這筆錢也應該算本期的現金流入。C公司購買A公司的處理設備，A公司預收C公司的款項50萬元，這50萬元的預收賬款，也作為本期的流入。A公司8月份補交7月份的稅款10萬元，8月份為7月份所交的稅款也算做本期的流出。8月份A公司償還購買原材料的錢30萬元，這是本期的流出。A公司發現D公司的原材料比較緊俏，向D公司預付60萬元，預定了市場緊缺材料，錢款預付出去也作為本期的流出。從收付實現制的角度考慮，只要錢在本期進來就算本期的現金流入，不用考慮是否是本期的應收款項。只要錢支付出去，就算作現金流出，也不用考慮這筆錢是否是本期的應付款。
因此，有人說，在一個企業中有兩張利潤表，一張利潤表是權責發生制的利潤表，以權責發生為標准來計算；另一張利潤表是現金流量表，以收付實現制為計量基礎。
收付實現制在實際操作中是這樣表現的：在經營活動產生的現金流量中，銷售商品和提供勞務收到的現金，即企業賣東西拿回的錢就應該屬於本期流入量這個指標。本期收回的上期欠款和預收別人的貨款也屬於本期流入量這個指標。本期購貨付款、本期的上期購貨還債和下期購貨預付都屬於本期流出量指標。

二、主要報表項目釋義

經營活動
經營活動中包括三個指標，即現金流入量、現金流出量和凈額。現金流入量和現金流出量又包括許多項目。
1．現金流入量
現金流入量包括許多項目，把這些項目加總在一起，就是經營活動的現金流入小計。這些指標主要是下列一些項目：
（1）銷售商品和提供勞務收到的現金
簡單地說，就是企業賣東西時收回的現金。
（2）收到的稅費返還
例如所得稅，在我國通常是按季預交，年終清算，多退少補。一旦企業的所得稅多交了，在該年度內要退回，對於企業來講，這筆錢也屬於現金流入。
（3）收到的其他與經營活動有關的現金
在現金流量表中，重要的項目必須有一個名稱，不重要的項目一般歸納為收到的其他與經營活動有關的現金。
2．現金流出量
現金流出量包括許多項目，把這些項目加總在一起，就是經營活動的現金流出量小計。這些指標主要是下列一些項目：
（1）購買商品和接受勞務所支付的現金
這個指標是指企業在采購環節花了多少錢，包括本期采購付款和本期為上期采購還債，還包括本期為下期采購預付的款項。
（2）支付給職工以及為職工支付的現金
企業支付給職工的現金主要是工資和獎金，工資、獎金、勞保、福利等方面的支出，不管是哪個時期的，只要錢在本期花出去的就算本期的流出指標。
（3）支付的各項稅費
依據國家的現行法律和制度規定，企業在經營活動中必須依法交納各項稅費。比如企業所得稅、流轉費、增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加等等。
（4）支付其他與經營活動有關的現金
這項現金是指除了前面提到的項目之外的指標。
3．凈額
經營活動的總流入量減去經營活動的總流出量，就是經營活動給企業帶來的最終結果，即凈額。如果凈額是正的，表示這個企業增加了現金；如果是負的，表示從期初到期末，這個企業不但沒有增加現金，反而減少了現金。
投資活動
企業的投資活動有對內投資和對外投資。投資活動中也包括三個指標，即流入量、流出量和凈額。
1．現金流入量
（1）收回投資所收到的現金
收回投資所收到的現金這個指標是指企業投資到期時拿回了多少錢。例如，某企業和另外一個企業聯營，投資到期清算時拿回的錢。再比如企業購買股票，股票拋售出去後拿回的錢。
（2）取得投資收益所收到的現金
取得投資收益所收到的現金這個指標是指企業投資期間拿回了多少錢。例如某一個企業搞聯營，聯營期限是20年，每年企業從聯營中拿回的錢，即取得投資收益所收到的現金。

【自檢】收回投資所收到的現金與取得投資收益所收到的現金有何區別？

（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金
現金流量表在披露時要遵循一個事實重要性原則，對於重要的業務要披露它的過程，對於相對不太重要的業務，只需告訴結果。固定資產、無形資產和長期投資等業務在企業當中不算是主要業務，因此，報表的設計者對於這些項目只需告訴結果而不需要告訴過程。
【案例】
北京的A公司處置一台舊的機器設備，把它賣給在廣州的B公司，價錢是10萬元。A公司銷售固定資產曾經流入10萬元，從北京到廣州的機器設備運輸費是2萬元。為了銷售固定資產又產生現金流出量2萬元。銷售固定資產到底給A公司帶來多少現金呢？用10萬元減去2萬元等於8萬元。這個業務在A公司不是主要業務，報表中就無須表明曾經進來過10萬元，又花掉了2萬元，所以增加8萬元，而只要直接告訴一個結果，處置固定資產給企業增加現金金額8萬元就可以了。
2．現金流出量
（1）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，是對內投資所付出的現金。
（2）投資所支付的現金
投資所支付的現金，包括對內投資和對外投資所支付的現金。對外投資是指買股票、債券和進行企業聯營等活動。
（3）支付其他與投資活動有關的現金
除了上面兩項現金之外的投資就是這項投資。
3．凈額
投資活動的現金流入量減去投資活動的現金流出量，所得到的結果就是投資活動給企業增加的現金量，即凈額。
籌資活動
1．現金流入量
（1）吸收投資收到的現金
例如投資者入資，對於投資者來講是投資，而對於企業來講就是吸收投資所收到的現金。
（2）借款所收到的現金
借款收到的現金主要是企業通過負債的方式取得。
（3）收到的其他與籌資活動有關的現金
不屬於吸收投資者入資，也不屬於借款但屬於籌資活動的，就是收到的其他與投資活動有關的現金。
2．現金流出量
（1）償還債務所支付的現金
這個指標是指償還債務的本金部分花了多少錢。比如償還短期借款或長期借款的本金部分。
（2）分配股利或償付利息所支付的現金
把利息單獨列為一個指標是有必要的，讀表人獲得的信息會更加詳細些。
【自檢】為什麼不把償還債務所支付的現金和分配股利或償付利息所支付的現金兩項指標合二為一呢？

（3）支付的其他與籌資活動有關的現金
除了上面兩項現金之外的籌資就是該項現金。
3．凈額
用籌資活動的流入量總和減去流出量總和，就得到了籌資活動產生的現金流量凈額。

三、現金流量表主表的勾稽關系

勾稽關系，就是指在會計報表中指標和指標之間的關系。在現金流量表主表中，有如下幾個關系：
第一個勾稽關系
經營活動所產生的現金凈額=經營活動所產生的現金流入小計-經營活動所產生的現金流出小計
如果凈額是正值，表示這個企業增加了現金；如果是負值，就表示這個企業減少了現金。
第二個勾稽關系
投資活動產生的現金凈額＝投資活動現金流入小計－投資活動現金流出小計
如果所得的值是正的，表明企業增加了現金；如果是負的，表明企業減少了現金。
第三個勾稽關系
籌資活動產生的現金凈額＝籌資活動現金流入小計－籌資活動現金流出小計
如果算出的結果是正值，表示企業增加了現金；如果是負值，表示企業減少了現金。
第四個勾稽關系
現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金凈額＋投資活動產生的現金凈額＋籌資活動產生的現金凈額＋匯率變動對現金的影響
在這個勾稽關系中，計算現金及現金等價物凈增加額時，已考慮了匯率變動對現金的影響。
第五個勾稽關系
匯率變動對現金的影響=現金及現金等價物凈增加額-經營活動產生的現金凈額-投資活動產生的現金凈額-籌資活動產生的現金凈額
如果企業沒有外幣，事情就變得很簡單。一個企業到底增加了多少現金，只要把經營活動增加的現金加上投資活動增加的現金，再加上籌資活動增加的現金，就是所有活動增加的現金總額。如果出現外幣，情況就復雜了。
【案例】
A公司出口一批電子產品，收款100萬美元，如果收到美元的時候，市場的匯率是1比8，按人民幣計算，就是800萬元。假定沒有流出量，此時A公司經營活動所產生的現金凈額就是800萬元。如果沒有投資活動和籌資活動，那麼從過程來考察，就可以說A公司增加現金800萬元人民幣。可是按照會計制度的規定，在年末企業會計應該把外幣按照12月31日的匯率重新折算。折算時假定也沒有利息，這100萬美元12月31日的匯率是1比8.6，此時就相當於人民幣860萬元。如果年初的現金是零，年末就變成860萬元人民幣。如果別人問，公司從年初到年末增加多少現金？用人民幣來計算，就增加了860萬元。但是從過程來考察，告訴別人的是經營活動增加現金800萬元，而不是860萬元。60萬元的差額是如何產生的呢？因為匯率從8變到了8.6，所以產生了一個差額，這個差額反映在報表中就是匯率變動影響。

㈨ 現金流量表中「投資支付的現金」包括取得股票的相關稅費嗎

現金流量表中「投資支付的現金」包括取得股票的相關稅費。
投資活動現金流量內容：

1)「收回投資所收到的現金」項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。
2)「取得投資收益所收到的現金」項目，反映企業因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等。
3)「處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額」項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。
4)「收到的其他與投資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。

5)「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。企業以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。
6)「投資所支付的現金」項目，反映企業進行各種性質的投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金、長期債券投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。
（值得注意的是：企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反
映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的「收到的其他與投資活動有關的現金」項目反映。）
7)「支付的其他與投資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流量。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。