『壹』 非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励适用递延纳税政策需要符合什么条件
一、根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“一、......(二)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同)须同时满足以下条件：
1.属于境内居民企业的股权激励计划。
2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。
4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。
6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。
7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
......
(四)股权激励计划所列内容不同时满足第一条第(二)款规定的全部条件，或递延纳税期间公司情况发生变化，不再符合第一条第(二)款第4至6项条件的，不得享受递延纳税优惠，应按规定计算缴纳个人所得税。”
二、根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)规定：“一、(一)按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。”
『贰』 非上市公司实施符合条件的股权激励适用递延纳税政策是否需要备案备案有何要求
1.根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“五、配套管理措施 (一)对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。”
2.根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)规定：“一、关于个人所得税征管问题 (五)企业备案具体按以下规定执行：1.非上市公司实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，非上市公司应于股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》(附件1)、股权激励计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明等。实施股权奖励的企业同时报送本企业及其奖励股权标的企业上一纳税年度主营业务收入构成情况说明。”
『叁』 构成股份支付会计及税务上分别如何处理
股份支付的会计处理
股份支付通常涉及四个环节，授予日、可行权日、行权日和出售日，授予日是指股份支付协议获得股东大会或者类似机构批准的日期，可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期，行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期，出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。
（一）以权益结算的股份支付
换取职工服务的股份支付，按照权益工具在授予日的公允价值计量，换取其他方服务的股份支付以换取的服务的公允价值计量。
对于立即可行权的以权益结算股份支付，应在授予日将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
对于有等待期的以权益结算股份支付，在授予日不做账务处理，在等待期的每个资产负债表日，应将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。行权日时根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积中的其他资本公积。
（二）以现金结算的股份支付
对于立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日应该按照企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债。
对于有等待期的以现金结算的股份支付，在授予日不做账务处理。在在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。在可行权日以后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应计入当期损益。
按照《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）的规定，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时适用“财产转让所得”项目纳税。另外对于高新技术企业，《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号）规定，自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
『肆』 个人向主管税务机关办理相关个人所得税递延纳税备案事宜时填报。错在哪里
各区税务局、市税务三分局： 为全面落实《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）的有关规定，市局制定了《股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）》（以下简称“《规程》”），请按照执行。 ?? 按照税务总局的规定，各分局应于每季度首月15日前上报上季度《股权激励和技术入股所得税征管情况报告》，报告内容主要包括：（1）股权激励与技术入股涉及的企业户数、人次、涉税金额、入库税额等情况；（2）有关文件执行情况分析；（3）发现的问题和完善建议。 ??落实过程中遇到相关问题，请及时向市局（所得税处）报告。 本《规程》自2016年9月1日起实施，以往操作规定与本《规程》相关规定不一致的，以本《规程》为准。 特此通知。 附件：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行） 上海市地方税务局 2017年1月24日 附件 股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行） 目??? 录 一、事项名称1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股票期权延期纳税（备案类） 二、事项名称1。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股票期权代扣代缴个人所得税资料报送 三、事项名称2：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司限制性股票延期纳税（备案类） 四、事项名称2。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司限制性股票代扣代缴个人所得税资料报送 五、事项名称3：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股权奖励延期纳税（备案类） 六、事项名称3。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——高新技术企业股权奖励个人所得税备案 七、事项名称3。2：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股权奖励代扣代缴个人所得税资料报送 八、事项名称4：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司股票（权）期权递延纳税（备案类） 九、事项名称4。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司股票期权代扣代缴个人所得税资料报送 十、事项名称5：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司限制性股票递延纳税（备案类） 十一、事项名称5。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司限制性股票代扣代缴个人所得税资料报送 十二、事项名称6：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司股权激励递延纳税年度报告（备案类） 十三、事项名称7：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司股权奖励递延纳税（备案类） 十四、事项名称7。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——非上市公司股权奖励递延纳税年度报告（备案类） 十五、事项名称7。2：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——高新技术企业股权激励个人所得税备案 十六、事项名称7。 ??3：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——促进科技成果转化有关个人所得税备案 十七、事项名称7。4：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——股权奖励代扣代缴个人所得税资料报送 十八、事项名称8：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——个人以技术入股递延纳税（备案类） 十九、事项名称8。 ??1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——个人以技术入股递延纳税年度报告 二十、事项名称8。2：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——技术入股个人所得税分期缴纳备案 二十一、事项名称其他：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股票增值权代扣代缴个人所得税资料报送 二十二、附表及附件 ? 事项名称1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股票期权延期纳税（备案类） 依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） 一、受理时间 各税务分局受理部门于上市公司股权激励对象将股票期权行权之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）延期纳税备案。 ?? 二、受理资料 1。《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》（附表1） 2。股权激励计划 3。董事会或股东大会决议 三、工作期限：当场办结。 ?? 四、工作流程 1。各税务分局受理； 2。审核扣缴义务人报送的资料是否齐全，《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》是否按填表说明的要求填写完整清晰； 3。 ??按照金税三期系统要求完成信息录入； 4。在扣缴义务人上报的《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》上加盖主管税务机关受理专用章。 五、后续管理 主管税务机关自受理上述资料之日起3个月内核实扣缴义务人相关股权激励备案、备查资料与延期缴税情况。 ?? 经核实，扣缴义务人股权激励行为属于股票期权，但不符合延期纳税要求或是扣缴义务人不适用延期纳税的，按“事项名称1。1”流程处理。 经核实，扣缴义务人股权激励行为不属于股票期权、限制性股票、股票增值权的，应直接按规定计算缴纳个人所得税。 ?? ? 事项名称1。1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股票期权代扣代缴个人所得税资料报送 依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）、《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号） 一、报送时间 各税务分局受理部门于上市公司股权激励对象将股票期权（授权时不可转让）行权之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）代扣代缴税款时报送的相关资料。 ?? 各税务分局受理部门于上市公司股权激励对象自股票期权（授权时即可转让，且在境内外存在公开市场及挂牌价格）授权日之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）代扣代缴税款时报送的相关资料。 二、报送资料 1。 ??《扣缴个人所得税报告表》（附表5） 2。个人接受或转让的股票期权以及认购的股票情况说明（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等） 3。激励对象人员名单、应纳税所得额与应纳税额计算说明 4。 ??填列的《上市公司个人所得税股权激励基础情况表》、《股权激励台账》（详见附件一、附件二） 三、工作期限：当场办结。 四、工作流程 1。各税务分局受理； 2。 ??审核扣缴义务人报送的资料是否齐全。 五、后续管理 主管税务机关自受理上述资料之日起3个月内核实扣缴义务人相关股权激励备案、备查资料。 经核实，扣缴义务人股权激励行为不属于股票期权、限制性股票、股票增值权的，应直接按规定计算缴纳个人所得税。 ?? ? 事项名称2：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司限制性股票延期纳税（备案类） 依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） 一、受理时间 各税务分局受理部门于上市公司股权激励对象之限制性股票解禁之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）延期纳税备案。 ?? 二、受理资料 1。《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》（附表1） 2。股权激励计划 3。董事会或股东大会决议 三、工作期限：当场办结。 ?? 四、工作流程 1。各税务分局受理； 2。审核扣缴义务人报送的资料是否齐全，《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》是否按填表说明的要求填写完整清晰； 3。 ??按照金税三期系统要求完成信息录入； 4。在扣缴义务人上报的《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》加盖主管税务机关受理专用章。 五、后续管理 主管税务机关自受理上述资料之日起3个月内核实扣缴义务人相关股权激励备案、备查资料与延期缴税情况。 ?? 经核实，扣缴义务人股权激励行为属于限制性股票，但不符合延期纳税要求或是扣缴义务人不适用延期纳税的，按“事项名称2。1”流程处理。 经核实，扣缴义务人股权激励行为不属于股票期权、限制性股票、股票增值权的，应直接按规定计算缴纳个人所得税。 ?? ? 事项名称2。1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司限制性股票代扣代缴个人所得税资料报送 依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）、《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号） 一、报送时间： 各税务分局受理部门于上市公司股权激励对象将限制性股票解禁之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）代扣代缴税款时报送的相关资料。 ?? 二、报送资料： 1。《扣缴个人所得税报告表》（附表5）； 2。个人限制性股票解禁情况（包括种类、数量、股票登记日期的市场价格、股票解禁日期的市场价格等）； 3。 ??激励对象人员名单、应纳税所得额与应纳税额计算说明； 4。填列的《上市公司个人所得税股权激励基础情况表》、《股权激励台账》（详见：附件一、附件二）。 三、工作期限：当场办结。 四、工作流程 1。 ??各税务分局受理； 2。审核扣缴义务人报送的资料是否齐全。 五、后续管理： 主管税务机关自受理上述资料之日起3个月内核实扣缴义务人相关股权激励备案、备查资料。 经核实，扣缴义务人股权激励行为不属于股票期权、限制性股票、股票增值权的，应直接按规定计算缴纳个人所得税。 ?? ? 事项名称3：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股权奖励延期纳税（备案类） 依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） 一、受理时间 各税务分局受理部门于上市公司股权激励对象之股权奖励获得之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）延期纳税备案。 ?? 二、受理资料 1。《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》（附表1） 2。股权奖励计划 3。董事会或股东大会决议 三、工作期限：当场办结。 ?? 四、工作流程 1。各税务分局受理； 2。审核扣缴义务人报送的资料是否齐全，《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》是否按填表说明的要求填写完整清晰； 3。 ??按照金税三期系统要求完成信息录入； 4。在扣缴义务人上报的《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》加盖主管税务机关受理专用章。 五、后续管理 主管税务机关自受理上述资料之日起3个月内核实扣缴义务人相关股权激励备案、备查资料与延期缴税情况； 经核实，扣缴义务人股权激励行为属于股权奖励，但不符合延期纳税要求或是扣缴义务人不适用延期纳税的，按具体情况选择“事项名称3。 ??1”、“事项名称3。2”流程处理。 经核实，扣缴义务人股权激励行为不属于股权奖励的，应直接按规定计算缴纳个人所得税。 ? 事项名称3。1：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——高新技术企业股权奖励个人所得税备案 依照“沪地税函〔2016〕32号”文执行。 ?? ? 事项名称3。2：股权激励与技术入股有关个人所得税受理事项管理规程（试行）——上市公司股权奖励代扣代缴个人所得税资料报送 依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）、《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税2016）101号） 一、报送时间 各税务分局受理部门于上市公司股权奖励对象获得股权奖励之次月15日内，受理扣缴义务人（上市公司）代扣代缴税款时报送的相关资料。 ?? 二、报送资料 1。《扣缴个人所得税报告表》（附表5）； 2。个人股权奖励的情况（包括种类、数量、市场价格等）； 3。股权奖励对象应纳税所得额与应纳税额计算说明。 ?? 三、工作期限：当场办结。 四、工作流程 1。各税务分局受理； 2。审核扣缴义务人报送的资料是否齐全。 五、后续管理 主管税务机关自申报之日起3个月内核实扣缴义务人相关股权激励申报、备查资料。 ?? 经核实，扣缴义务人股权激励行为不属于股权奖励的，应直接按规定计算缴纳个人所得税。
『伍』 非上市公司是否可以发行股票期权
当然可以，只要公司股东大会同意
『陆』 中国非上市公司的在境外上市股票期权如何行权
1、具体行权的约定按照当初签订的期权协议执行。如果行权，当然需要开设外汇账户和股票账户（和国内A股一样），券商是美国的。
2、套现有两种：
一是按照行权价格买公司股票，在择期在股市抛售；
二是按照行权价格和二级市场的差价，并以一定的折扣卖给券商。
3、除了交易所的手续费和券商的佣金以外，理论上这部分钱需要交20%的个人所得税（中国目前是全球追税）。
『柒』 取得非上市公司的股票期权形式的工资薪金所得交纳个税的问题，求大神帮助！！
1、不公开交易的期权，一般是上市公司的期权，不能在正确交易所公开买卖，但可以协议转让。和非上市公司的股票期权不太一样
2、行权前转让股票期权的净收入计算方法为：
（1）先确定适用税率，按照转让净收入/工作期限且不得低于12，来确定适用税率档次
（2）【（转让净收入/工作期限且不低于12）*适用税率-速算扣除数】*工作期限
不能按照全年一次性奖金计算
『捌』 非上市公司授予本企业员工期权应如何代扣代缴个人所得税
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条的规定，对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策(一)非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
因此，符合条件的非上市公司授予本企业员工的股权，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时按财产转让所得项目计征个人所得税。
『玖』 对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励可实行何种递延纳税政策
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策
(一)非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时，股票(权)期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。
......
(三)本通知所称股票(权)期权是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票(权)的权利;所称限制性股票是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权;所称股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。
......
六、本通知自2016年9月1日起施行。”