美国上市公司股票期权行权所得税

㈠ 企业员工取得股票期权行权时如何缴纳个人所得税

根据《个人所得税法》的有关条款，个人因持有中国的债券、股票、股权而从中国境内公司、企业或其他经济组织取得的利息、股息、红利所得，需按20%的比例缴纳个人所得税。

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㈡ 美国上市公司的在中国大陆的中国雇员，期权行权后卖出股票，所得收益在中美分别如何缴税

先要看股票是怎么出售的，如果是所在的中国分公司内部回购，那就是在中国的收入，中国国籍只要缴纳中国个人所得税就可以，不涉及美国的问题。

如果是在美国证券市场出售，那就是在美国取得的收入。先要在美国缴纳个人所得税，抵扣在美国以缴纳的部分剩余的再中国缴纳。

举例说明：比如卖出股票收入了100元，这笔收入按照美国税法要缴纳3元，按照中国税法要缴纳4元。先在美国缴纳3元，凭借完税凭证再在中国缴纳1元。如果按照美国税法要缴纳5元，按照中国税法要缴纳4元。那么缴纳了美国的5元，中国部分就不需要缴纳。

(2)美国上市公司股票期权行权所得税扩展阅读：

比例税率

对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

按照财税字（1998）061号文件规定，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

获奖人按股份、出资比例获得分红时应对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税；获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。

㈢ 上市公司高管人员取得股票期权所得，如何缴纳个人所得税

根据《财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》文件规定：
一、上市公司高管人员取得股票期权所得，应按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）和《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）的有关规定，计算个人所得税应纳税额。
二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
三、其他股权激励方式参照本通知规定执行。

㈣ 股票期权企业所得税怎么计算

•《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财〔2005〕35号）规定，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
•按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。

㈤ 取得国外股票期权并行权，在国外需要纳税吗

在股票期权制中，个人取得的是将来购买股份的权利，这个权利赋予被授予人将来既可以选择放弃购买，也可以在未来购买股票的权利，当然决定个人行权与否的关键是行权时股票的市价是否高于当初的行权价，因此个人在行权前是没有收益，也不用征税。
根据财税[2005]35号文件的规定，员工在接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得，也就是说在接受股票期权时不产生纳税义务，也不用纳税。但如果员工在行权日前转让其股票期权的，则此时产生收入，其股票期权转让净收入为就纳税所得额，按照个人工次薪金所得征税，征税时间其股票期权转让之月。如果员工到期选择行权，则行权时股票的市价肯定是要高于起初的行权价，即以行权价买入该公司股票，此时由于市场价高于行权价，有收益产生，对于此部分收益按工资薪金所得项目征税，征税时间为其股票期权的行权日所属之月。对于行权后员工转让其行权所获得的股票，即在二级市场转让股票，此时有收益，但对于此部分境内收益暂时免征所得税。如果行权后继续持有，持有期间所获得的股利应该缴纳个人所得税，纳税时间为公司派发股利之月。
对于非上市公司，由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，因此其股票期权行权时股票的市场价格则很难确定，为此国家税务总局针对阿里巴巴雇员非上市公司股票期权所得个人所得税专门作出了一个批复，即国税函〔2007〕1030号。根据此规定，公司在给予员工股票期权时如果存在实际或约定的交易价格，则行权时股票的市场价格按当时约定的交易价格确定，约定的交易价格与行权价的差额为应纳税所得额；如果市场上存在与该非上市公司股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格，则行权时股票的市场价格可参照该股票价格确定来计算应纳税所得额；如果上述两种情况都不存在，则行权时股票的市场价格可以暂按其境外非上市母公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产的价格来确定，依此计算应纳税所得额。
个人股票期权收入应纳税款的计算及举例 按照财税〔2005〕35号规定，个人因参加股票期权计划而从我国境内取得的所得，应按工资薪金所得计算纳税，对于该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，也就是说股票期权的所得单独计算并征收个人所得税，而并不是与当月工资薪金合并计算，单独按照下列公式计算当月应纳税款： 应纳税额＝（股票期权形式的工资应纳税所得额/规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数，其中规定月份数为员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。

㈥ 上市公司高管人员股票期权所得分期缴纳个人所得税的征管规定是什么

一、根据《财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)规定：“二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核(由<关于“取消个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入个人所得税纳税有困难的审核”的后续管理>(国家税务总局公告2016年第5号)确定于2016年01月28日失效)，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
三、其他股权激励方式参照本通知规定执行。”

二、根据《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》(国家税务总局公告2016年第5号)规定： “二、关于“取消个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入个人所得税纳税有困难的审核”的后续管理：
(一)按照《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)规定，纳税人若选择分期缴纳个人所得税，其扣缴义务人应在股票期权行权的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴纳个人所得税备案手续，报送《个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入分期缴纳个人所得税备案表》(见附件2)。其他相关证明材料由扣缴义务人留存备查。”

㈦ 取得国外股票期权如何纳税

在股票期权制中，个人取得的是将来购买股份的权利，这个权利赋予被授予人将来既可以选择放弃购买，也可以在未来购买股票的权利，当然决定个人行权与否的关键是行权时股票的市价是否高于当初的行权价，因此个人在行权前是没有收益，也不用征税。
根据财税[2005]35号文件的规定，员工在接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得，也就是说在接受股票期权时不产生纳税义务，也不用纳税。但如果员工在行权日前转让其股票期权的，则此时产生收入，其股票期权转让净收入为就纳税所得额，按照个人工次薪金所得征税，征税时间其股票期权转让之月。如果员工到期选择行权，则行权时股票的市价肯定是要高于起初的行权价，即以行权价买入该公司股票，此时由于市场价高于行权价，有收益产生，对于此部分收益按工资薪金所得项目征税，征税时间为其股票期权的行权日所属之月。对于行权后员工转让其行权所获得的股票，即在二级市场转让股票，此时有收益，但对于此部分境内收益暂时免征所得税。如果行权后继续持有，持有期间所获得的股利应该缴纳个人所得税，纳税时间为公司派发股利之月。
对于非上市公司，由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，因此其股票期权行权时股票的市场价格则很难确定，为此国家税务总局针对阿里巴巴雇员非上市公司股票期权所得个人所得税专门作出了一个批复，即国税函〔2007〕1030号。根据此规定，公司在给予员工股票期权时如果存在实际或约定的交易价格，则行权时股票的市场价格按当时约定的交易价格确定，约定的交易价格与行权价的差额为应纳税所得额；如果市场上存在与该非上市公司股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格，则行权时股票的市场价格可参照该股票价格确定来计算应纳税所得额；如果上述两种情况都不存在，则行权时股票的市场价格可以暂按其境外非上市母公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产的价格来确定，依此计算应纳税所得额。
个人股票期权收入应纳税款的计算及举例
按照财税〔2005〕35号规定，个人因参加股票期权计划而从我国境内取得的所得，应按工资薪金所得计算纳税，对于该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，也就是说股票期权的所得单独计算并征收个人所得税，而并不是与当月工资薪金合并计算，单独按照下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额＝（股票期权形式的工资应纳税所得额/规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数，其中规定月份数为员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。下面以一例子来具体说明：
境内A企业为一家在纳斯达克上市的公司，于2005年1月1日授予某高管人员张某10万股股票期权，行使期限为5年，约定价格为当年1元／股。如果到了2010年1月10日，公司上市的股票价格上涨到5.8元／股，张某行权，即按1元／股购进10万股该公司股票，不考虑其他税费。另张某还获得当月工资收入约6000元，月度业绩奖3000元。则张某在2010年1月应该缴纳的个人所得税应该分为两部分计算：
首先按照税法计算张某该月工资薪金应交的个人所得税：工资所得应纳税额＝（6000+3000-1600）×20％－375＝1105元。然后按照财税[2005]35号文件的规定，单独计算股票期权行权所得应纳的个人所得税：股票期权形式的工资薪金应纳税额＝〔100，000×（5.8－1）÷12×25％-1375〕×12＝ 103500元。按照个人所得税税率表，适用45％税率，速算扣除数为15，375，则张某在2010年1月份应缴纳的个人所得税＝1105+103500＝104605元。
如果张某将行权后所买进的股票于2010年3月以每股8元的价格价格出售50000股，则此时获得的价差收入为资本利得收入，而对于个人行权后转让股票等有价证券取得的收入，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税，而我国现行税法和政策的规定是暂时免征个人所得税。但对于个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。由于该公司为境外上市的企业，因此张某3月份转让转让股票应纳税额＝50000×（8-5.8）×20％＝22000元。如果该企业在境内上市，则对于张某转让股票的所得暂不征收个人所得税。
如果张某继续持有其手中剩余股票，2011年6月其手中剩余50000股每股分得现金股利0.2元。对于员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算并缴纳个人所得税，对于个人获得境内上市公司的股息、红利所得减半征收。此时张某2011年6月股息所得应纳税额＝50000×0.2×20％＝2000元。如果A企业为境内上市的企业，则张某获得的现金股利的应纳税额为1000元.

㈧ 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励缴纳个人所得税的税款如何计算

根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“二、(二)上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计算，继续按照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)等相关规定执行。股权奖励应纳税款的计算比照上述规定执行。”

㈨ 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励缴纳个人所得税的纳税时间有何要求

根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“二、对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
(一)上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)自本通知施行之日起废止。
......
六、本通知自2016年9月1日起施行。”

㈩ 公司分美股股票可以免个人所得税么

一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定
根据个人所得税法及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
二、关于股票增值权应纳税所得额的确定
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。