东奥股票债券投资收益的计量

Ⅰ 持有至到期投资的后续计量中投资收益如何计算

持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
（1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
◆摊余成本
：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
①扣除已收回的本金；
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
③扣除已发生的减值损失。
期末摊余成本的计算用公式表示如下：
◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
◆其中：
投资收益＝期初摊余成本×实际利率
现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
◆期末会计处理相关分录：
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
（2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
借：银行存款 （实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
——利息调整（或借方）（账面余额）
——应计利息（账面余额）
贷（或借）：投资收益 （差额）
注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整（或借方）
——应计利息
贷（或借）：资本公积——其他资本公积

Ⅱ 交易性金融资产出售时的投资净收益如何计算

交易性金融资产出售时候投资净收益计算方法就是用出售价款减去买的时候的入账成本成本。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

投资净收益指企业投资收益减投资损失后的净额。投资收益和投资损失是指企业对外投资所取得的收益或发生的损失。投资收益扣除投资损失后的净收益，是企业利润总额的构成项目。

Ⅲ 为什么说可供出售金融资产的债券工具的期末计量就是投资收益确认的过程有大神可以解救我的吗

因为买的债券跟持有至到期投资是一样处理的，你看下持有至到期投资就知道了

Ⅳ 关于股票投资的会计分录

1、借：交易性金融资产 -成本 140000

投资收益 720

应收股利4000

货：银行存款144720

2、借：银行存款4000

货：应收股利4000

3、借：公充价值变动损益 12000

货：交易性金融资产-公充价值变动 12000

4、借：银行存款 104000

交易性金融资产-公充价值变动 9000

货：交易性金融资产-成本 105000

投资收益 8000

借：投资收益 9000

货：公充价值变动损益 9000

5、借：应收股利200

货：投资收益 200

6、借：银行存款 200

货应收股利 200

7、借：交易性金融资产-公充价值变动 2000

货：公充价值变动损益 2000

(4)东奥股票债券投资收益的计量扩展阅读：

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

Ⅳ 2019年新金融工具准则，债权投资的利息到底是计入投资收益还是利息收入，中级教材上是利息收入

一、分类债权投资与其他债权投资

债权投资[以摊余成本计量的金融资产]与其他债权投资[以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收益的金融资产]

1、初始计量

企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。但是企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

2、后续计量

企业应当采用实际利率法计算确认收入。实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。

（1）摊余成本。金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（溢价或折价）③扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。

账面余额=初始成本-①±②

摊余成本=初始成本-①±②-③

（2）利息收入计算方法。

①金融资产未发生减值、金融资产发生减值且属于第一或第二阶段
利息收入＝金融资产期初账面余额×实际利率

②金融资产发生减值且属于第三阶段
利息收入＝金融资产期初摊余成本×实际利率

（3）债权投资：无分录

其他债权投资：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失（信用减值损失）或利得（可以转回）和汇兑损益（财务费用）之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。

3、账务处理

（1）取得债券投资时：

①债权投资：

借：债权投资——成本 [面值]

——利息调整 [差额，或贷方]

应收利息 [购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息]

贷：银行存款[实际支付金额]

②其他债权投资：

借：其他债权投资——成本 [面值]

——利息调整 [差额，或贷方]

应收利息 [购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息]

贷：银行存款[实际支付金额]

（2）期末计息：

①债权投资：

借：应收利息[分期付息]

债权投资——应计利息[到期一次还本付息]

贷：投资收益[摊余成本×实际利率]

债权投资——利息调整[摊销额，或借方]

实际收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

②其他债权投资：

借：应收利息[分期付息]

其他债权投资——应计利息[到期一次还本付息

Ⅵ 我是新手，请问会计年度的的投资收益应该怎样计算

你的意思是说,原来用成本法,现在要用权益法是吗?如果是的话,那么你对原来的追溯调整时的收益应该是记入未分配利润。而且产生后的“未分配利润”账户应当相应调整“盈余公积”账户。

举个例子说吧

A公司2005年1月5日以520000元购入B公司股票，占B公司10%的股份，另支付2000元税费，A公司按成本法核算，B公司在当天的所有者权益总额为4500000元。2005年5月20日B公司经股东大会通过，宣告分派2004年现金股利400000元。2006年1月又买入B公司股票，持股比例占35%，改权益法核算。

现在就说追溯调整这部分的，调整后的不在本帖讨论范围之内。

2005年1月1日购入股票

借：长期股权投资——B公司 522000

贷：银行存款 522000

2005年5月20日B公司宣告分配现金股利

借：应收股利——B公司 40000

贷：长期股权投资——B公司 40000

2006年1月1日追溯调整

1 确认原来的投资成本

投资成本=522000-40000=48200

借：长期股权投资——B公司（投资成本） 482000

贷：长期股权投资——B公司 482000

2 计算股权投产差额

2005年1月5日

股权投资差额=522000-（4500000*10%）=72000

借：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 72000

贷：长期股权投资——B公司（投资成本） 72000

3 确认投资收益

2005年度投资收益=30000*10%=30000

借：长期股权投资——B公司（损益调整） 30000

贷：利润分配——未分配利润 30000

4 摊销股权投资差额

2005年12月31日

摊销股权投资差额=72000/10=7200

借：利润分配——未分配利润 7200

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 7200

如果A公司按净利润10%提取法定公益金，按净利润5%提取法定盈余公积

提取盈余公积=22800*15%=3420

借：利润分配——未分配利润 3420

贷：盈余公积 3420

按制度规定，追溯调整的“长期股权投资——损益调整”账户应当转入“长期股权投资——（投资成本）”账户，因此A公司还要作会计分录如下

借：长期股权投资——B公司（投资成本） 30000

贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 30000

Ⅶ 交易性金融资产的投资收益怎样计算（归纳公式）

那是因为题目的要求不同：
你现在可以把这些题目都拉出来，看看问题是怎么问的？肯定有的问出售时投资收益为多少？或者持有期间投资收益为多少？该项投资总的投资收益为多少？ 即：在不同的时点，投资收益是不同的。
你先可以参考下下面的回答，相信看过之后肯定知道交易性金融资产的全部业务了：
这项资产属于交易性金融资产。
2010年5月18日
借：交易性金融资产----成本 320000
投资收益 1020
应收股利 20000
贷：银行存款 30
2010年12月31日
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产 30000
2011年4月20日
借：银行存款 259140
投资收益 30860
贷：交易性金融资产 290000

Ⅷ 投资收益会计分录

投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
对于子公司取得的分红或者利润，通过投资收益核算，在期末结转至本年利润。

Ⅸ 债券投资的会计科目

债券投资的会计科目是交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
债券投资的账务处理：本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。